La maggior parte dei sistemi fiscali consente al contribuente di correggere di propria iniziativa le omissioni passate, con una procedura spesso chiamata voluntary disclosure o autodenuncia. Di norma si pagano le imposte dovute e gli interessi, mentre le sanzioni sono ridotte o escluse, a condizione che l'autorità non fosse già a conoscenza dei beni e che la dichiarazione sia completa. I dettagli variano molto: alcuni paesi hanno una procedura permanente, altri aprono programmi temporanei, e le regole su tempi, anni recuperabili e sanzioni sono diverse. In ogni caso serve una ricostruzione affidabile di consistenze, valori e origine, e la pratica è gestita dal vostro consulente fiscale.
Come funziona di solito la regolarizzazione spontanea
I programmi cambiano da paese a paese, ma la maggior parte condivide le stesse condizioni di base:
Due esempi mostrano la varietà. La Svizzera consente a ogni contribuente una sola autodenuncia esente da pena nella vita, mentre in Italia le omissioni si correggono di norma con il ravvedimento operoso, con sanzioni tanto più ridotte quanto prima si interviene. Il vostro consulente saprà quale strada esiste nel paese in cui eravate residenti fiscali in ciascun anno interessato.
- l'autorità non ha già avviato una verifica, inviato una richiesta specifica o ricevuto le informazioni da un'altra fonte;
- la regolarizzazione copre tutti i beni e redditi non dichiarati, e collaborate alla determinazione degli importi;
- le imposte e gli interessi per gli anni ancora accertabili vengono pagati;
- le sanzioni sono ridotte o escluse, a volte solo per la prima regolarizzazione.
Perché il tempo conta
Se l'autorità fiscale dispone già delle informazioni, la regolarizzazione può non essere più considerata spontanea e la protezione dalle sanzioni può venire meno. Gli obblighi di comunicazione dei prestatori di servizi cripto si stanno estendendo: il Crypto-Asset Reporting Framework dell'OCSE (CARF) e, nell'Unione europea, la direttiva DAC8 obbligano exchange e altri prestatori a comunicare i dati dei clienti alle autorità fiscali, che poi se li scambiano tra paesi. Lo spazio per una regolarizzazione spontanea si sta quindi riducendo in molti ordinamenti contemporaneamente.
Perché conta la ricostruzione
Una regolarizzazione che omette wallet o sottostima i valori rischia di perdere il suo effetto protettivo. Prima di presentarla è opportuno stabilire:
- tutti i wallet e i conti sugli exchange, compresi quelli chiusi;
- consistenze e valori a ogni data rilevante per ciascun anno interessato;
- l'origine dei fondi (acquisto, mining, salario, donazioni, eredità);
- le plusvalenze sulle cessioni e gli eventi di reddito come staking o lending, che molti paesi tassano separatamente.
Domande da chiarire con il consulente
Prima di presentare qualsiasi documento, il consulente vorrà sapere in quale paese o paesi eravate residenti fiscali in ciascun anno, se l'omissione riguarda il patrimonio, le plusvalenze, i redditi o tutti e tre, e quanti anni sono ancora accertabili. Se gli importi sono rilevanti o l'omissione può avere conseguenze penali, è opportuno coinvolgere anche un avvocato.
Come vi aiuta Advisorn
Si tratta di informazione generale, non di consulenza fiscale; la regolarizzazione è preparata e presentata dal vostro consulente fiscale. Advisorn Forensics ricostruisce consistenze, valori e origine dei fondi dai dati on-chain e rilascia un rapporto firmato da allegare alla pratica. Il managing partner, avvocato, può coordinarsi con il vostro consulente in qualsiasi paese.
Crypto-Asset Reporting Framework dell'OCSE (CARF); Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8). Esempi: art. 175 cpv. 3 LIFD (Svizzera, autodenuncia esente da pena); art. 13 D.Lgs. 472/1997 (Italia, ravvedimento operoso)
Aggiornato a novembre 2026 · Informazioni generali, non consulenza legale o fiscale sul vostro caso specifico.